Definitionen und Aufgaben der Steuerwirkungslehre
Kritische Analyse
©2015
Seminararbeit
29 Seiten
Zusammenfassung
Die notwendige Aufgabe des Staats, sich durch ein komplexes System von Steuern zu finanzieren, führt dazu, dass die Steuerpflichtigen versuchen, sich möglichst umfangreich der Besteuerung zu entziehen. Gerade deshalb besteht großes Interesse, diese Wirkungen der Besteuerung aufzudecken, weswegen es Gegenstand der Steuerwirkungslehre, ist diese Wirkungen der Besteuerung zu untersuchen.
Die Steuerwirkungslehre ist ein zentrales Teilgebiet der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre. Da die Übergänge zwischen der Steuerwirkungslehre und anderen Teilgebieten der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre fließend verlaufen, ist die Abgrenzung der Gebiete voneinander problematisch.
Ziel dieser Arbeit ist es, die Steuerwirkungslehre und ihre Aufgaben darzustellen und kritisch zu analysieren. Deshalb soll den folgenden Fragen nachgegangen werden:
• Welche unterschiedlichen Auffassungen zur Definition der Steuerwirkungslehre gibt es in der Literatur, und wie sind diese kritisch zu beurteilen?
• Wie ist die Steuerwirkungslehre in den Themenkomplex der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre einzuordnen, und wie lässt sie sich von anderen Teilgebieten der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre abgrenzen?
Die Steuerwirkungslehre ist ein zentrales Teilgebiet der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre. Da die Übergänge zwischen der Steuerwirkungslehre und anderen Teilgebieten der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre fließend verlaufen, ist die Abgrenzung der Gebiete voneinander problematisch.
Ziel dieser Arbeit ist es, die Steuerwirkungslehre und ihre Aufgaben darzustellen und kritisch zu analysieren. Deshalb soll den folgenden Fragen nachgegangen werden:
• Welche unterschiedlichen Auffassungen zur Definition der Steuerwirkungslehre gibt es in der Literatur, und wie sind diese kritisch zu beurteilen?
• Wie ist die Steuerwirkungslehre in den Themenkomplex der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre einzuordnen, und wie lässt sie sich von anderen Teilgebieten der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre abgrenzen?
Leseprobe
Inhaltsverzeichnis
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II
Abbildungsverzeichnis
1
Übersicht über die Betriebswirtschaftliche Steuerlehre
III
Abkürzungsverzeichnis
Abs. ... Absatz
AO ... Abgabenordnung
BFuP ... Betriebswirtschaftliche Forschung und Praxis
bzw. ... beziehungsweise
c. p. ... ceteris paribus
e. a. ... und andere
f. ... folgende
ff. ... fortfolgende
GE ... Geldeinheit
Hrsg. ... Herausgeber
I ... Investitionsprogramm
S. ... Seite
StuW ... Steuer und Wirtschaft
vgl. ... vergleiche
z. B. ... zum Beispiel
ZfB ... Zeitschrift für Betriebswirtschaft
ZStBF ... Zeitgemäße Steuer- und Bilanzfragen (Zeitschrift)
IV
Symbolverzeichnis
§ ... Paragraf
% ... Prozent
A ... Abschreibungen
i
vSt
... Zinssatz vor Steuern
i
nSt
... Zinssatz nach Steuern
K
vSt
... Kapitalwert vor Steuern
n ... Anzahl an Perioden
s ... Steuersatz
t ... Periode
Z ... Zahlungen
V
1 Einleitung
1.1 Problemstellung und Zielsetzung
Die notwendige Aufgabe des Staats, sich durch ein komplexes System von
Steuern zu finanzieren, führt dazu, dass die Steuerpflichtigen versuchen, sich
möglichst umfangreich der Besteuerung zu entziehen.
1
Gerade deshalb
besteht großes Interesse, diese Wirkungen der Besteuerung aufzudecken,
weswegen es Gegenstand der Steuerwirkungslehre, ist diese Wirkungen der
Besteuerung zu untersuchen.
Die Steuerwirkungslehre ist ein zentrales Teilgebiet der
Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre. Da die Übergänge zwischen der
Steuerwirkungslehre und anderen Teilgebieten der Betriebswirtschaftlichen
Steuerlehre fließend verlaufen, ist die Abgrenzung der Gebiete voneinander
problematisch.
Ziel dieser Arbeit ist es, die Steuerwirkungslehre und ihre Aufgaben
darzustellen und kritisch zu analysieren. Deshalb soll den folgenden Fragen
nachgegangen werden:
· Welche unterschiedlichen Auffassungen zur Definition der
Steuerwirkungslehre gibt es in der Literatur, und wie sind diese
kritisch zu beurteilen?
· Wie ist die Steuerwirkungslehre in den Themenkomplex der
Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre einzuordnen, und wie lässt sie
sich von anderen Teilgebieten der Betriebswirtschaftlichen
Steuerlehre abgrenzen?
1.2 Gang der Untersuchung
Zur zielführenden Beantwortung dieser Fragen werden zunächst in
Abschnitt 2 themenspezifische Begriffe definiert. Dabei wird auf die in der
1
Vgl. Kußmaul, H. (2008), S. 1.
1
Literatur unterschiedlichen Meinungen zur Definition des Begriffs der
Steuerwirkungslehre eingegangen. Danach werden in Abschnitt
3 die
Aufgaben der Steuerwirkungslehre näher erläutert, wobei die
Steuerwirkungsanalyse fokussiert wird, da die Messung und Analyse der
Steuerbelastung einen wichtigen Stellenwert innerhalb der
Steuerwirkungslehre einnimmt. Darauf aufbauend wird in Abschnitt 4 eine
kritische Analyse der Steuerwirkungslehre vorgenommen, die unter dem
Gesichtspunkt der eingangs erwähnten Forschungsfragen durchgeführt wird.
Zuletzt wird in Abschnitt 5 eine abschließende Betrachtung gegeben, in der
auch wünschenswerte zukünftige Entwicklungen in der Steuerwirkungslehre
eingebracht werden.
1.3 Stand der Forschung
Bereits 1931 hat Helpenstein die Untersuchung der Steuerwirkungen auf
Unternehmen als eine Aufgabe der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre
beschrieben.
2
In den Siebzigerjahren des 20.
Jahrhunderts wurden
Forschungen zu steuerlichen Wirkungen von betrieblichen Dispositionen
vertieft.
3
Seitdem hat sich die Steuerwirkungslehre weiterentwickelt, wobei
sich insbesondere die Auffassung gewandelt hat, was unter dem Begriff der
Steuerwirkungslehre zu verstehen ist.
4
Während die theoretisch fundierte
Steuerwirkungslehre heute einen hohen Reifegrad erreicht hat, besteht
gerade im Bereich der empirischen Steuerwirkungslehre
Entwicklungspotenzial.
2
Vgl. Helpenstein, F. (1931), S. 289.
3
Vgl. Schneeloch, D. (1972), S. 58 ff.; Rose, G. (1973), S. 56 ff.
4
Vgl. König, R., Wosnitza, M. (2004), S. 1; Schmiel, U. (2009), S. 1209.
2
2 Begriffliche Grundlagen
2.1 Einordnung in die Betriebswirtschaftliche
Steuerlehre
Die Betriebswirtschaftliche Steuerlehre befasst sich mit sämtlichen
Problemen, die durch die obligatorischen Steuerzahlungen für Betriebe
entstehen.
5
Die grundsätzliche Aufgabe besteht in der ökonomischen
Analyse des Steuerrechts.
6
Dabei kann die Betriebswirtschaftliche
Steuerlehre nach Kußmaul in drei Hauptaufgaben untergliedert werden:
7
· Steuerrechtsnormdarstellung: Die erste Hauptaufgabe beschäftigt
sich damit, sämtliche für Betriebe relevanten Steuerrechtsnormen
darzustellen.
· Steuerwirkungs- und Steuergestaltungslehre: Basierend auf der
Untersuchung der Steuerwirkungen ist es erforderlich,
Gestaltungsalternativen im Rahmen der Steuerplanung aus
Unternehmenssicht aufzuzeigen.
· Steuerrechtsgestaltungslehre: Aufbauend auf den ersten zwei
Hauptaufgaben kann eine Beratung der Politik bzw. des Gesetzgebers
durchgeführt werden, um Steuerrechtsänderungen zu begleiten.
Die Steuerwirkungslehre ist als zentrales Element in der
Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre fest verankert. Auf die Abgrenzung
gegenüber den anderen Hauptaufgaben wird in Abschnitt 4.2 eingegangen.
5
Vgl. Wöhe, G., Bieg, H. (1995), S. 1.
6
Vgl. Schneider, D. (1983), S. 33.
7
Vgl. Kußmaul, H. (2008), S. 1 f.
3
Details
- Seiten
- Erscheinungsform
- Originalausgabe
- Erscheinungsjahr
- 2015
- ISBN (PDF)
- 9783956365355
- ISBN (Paperback)
- 9783956368790
- Dateigröße
- 694 KB
- Sprache
- Deutsch
- Institution / Hochschule
- FernUniversität Hagen – Betriebswirtschaftslehre, insb. Betriebswirtschaftliche Steuerlehre
- Erscheinungsdatum
- 2015 (August)
- Note
- 2,3
- Schlagworte
- Steuerwirkungslehre Steuerlehre Steuerwirkung Steuerwirkungsalanyse Steuermessung Steuerbelastung Steuerbelastungsmessung Steuersystemanalyse Kapitalwertvergleich Kapitalwertkriterium Steuerrechtsnormdarstellung Steuergestaltungslehre Steuerplanungslehre Steuerrechtsgestaltungslehre Rechnungswesen Unternehmensstruktur Unternehmensfunktion Steuerparadoxon Entscheidungswirkung Liquiditätswirkung Vermögenswirkung Ertragsteuern
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